O projeto de lei sobre impostos de ativos digitais de Cynthia Lummis procura reformas sobre ganhos de capital

A senadora dos Estados Unidos Cynthia Lummis (R-WY) apresentou uma "legislação fiscal abrangente sobre ativos digitais" que, entre outras medidas, proporcionaria isenções sobre ganhos de transações de ativos digitais, o fim da chamada "dupla tributação" de mineradores e stakers de ativos digitais, e maior paridade com a forma como outros tipos de ativos são tratados.

Em 3 de julho, a senadora Lummis—uma proeminente apoiadora do espaço dos ativos digitais e presidente da subcomissão de ativos digitais do Senado—publicou um projeto de lei para alterar o Código da Receita Interna de 1986 a fim de reformar o tratamento dos ativos digitais, que a republicana do Wyoming alegou que "geraria aproximadamente $600 milhões em receita líquida durante a janela orçamentária de 2025-2034."

A legislação propõe várias reformas fiscais para beneficiar o ativo digital, enquanto alinha a classe de ativos mais com o tratamento de outros valores mobiliários e commodities em certas áreas.*.

“Para manter nossa vantagem competitiva, devemos mudar nosso código tributário para abraçar nossa economia digital, e não onerar os usuários de ativos digitais,” disse Lummis. “Esta legislação inovadora é totalmente financiada, elimina a burocracia e estabelece regras sensatas que refletem como as tecnologias digitais funcionam no mundo real.”

Ela acrescentou que os legisladores dos EUA "não podem permitir que as nossas políticas fiscais arcaicas estrangulem a inovação americana, e a minha legislação garante que os americanos possam participar na economia digital sem violações fiscais inadvertidas."

Exceção fiscal para pequenas transações

A primeira alteração da lista seria uma "exclusão de minimis" da tributação para ganhos ou perdas de ativos digitais de $300 ou menos, com um teto total anual de $5,000—exceto se "a venda ou troca for por dinheiro ou equivalentes de dinheiro" (incluindo pagamento stablecoins), propriedade utilizada em comércio ou negócio ativo, ou propriedade mantida para produção de rendimento.

“Esta disposição reconhece a impossibilidade de rastrear cada pequena transação de ativo digital, como comprar café com Bitcoin, o que cria enormes encargos de conformidade para os usuários comuns”, disse um comunicado de imprensa do escritório de Lummis, publicado a 3 de julho. “O limite de $300 atinge um equilíbrio razoável entre a conformidade fiscal e a usabilidade prática dos ativos digitais como meio de troca.”

Esta proposta visa impulsionar o mercado para pequenas transações e pagamentos de ativos digitais, e seria especialmente benéfica para os mercados de micropagamentos.

Mineração e staking

Outra proposta significativa no projeto de lei visa acabar com a controversa ‘dupla tributação’ dos mineradores de ativo digital.

De acordo com as regras existentes do IRS, um contribuinte dos EUA que minera com sucesso ativos digitais deve tratar o "valor justo de mercado" dos ativos recentemente criados como receita bruta no momento em que é "criado"—ou seja, a criação do ativo desencadeia um evento tributável. No entanto, quando o minerador posteriormente vende ou troca esses ativos, um segundo evento tributável ocorre sobre qualquer valorização ou perda em relação ao valor original no momento da venda.

Em outras palavras, os mineiros de ativos digitais estão efetivamente sendo tributados duas vezes sobre os mesmos ativos sob as atuais regras fiscais dos EUA—primeiro na criação e depois novamente na disposição.

Lummis procura acabar com esta dupla tributação ao alterar as regras para que a receita de mineração e staking não seja reconhecida até a venda ou disposição dos ativos produzidos ( o segundo evento tributável ), e tratá-la como receita ordinária quando reconhecida. “Isto alinha a tributação das recompensas de mineração e staking com a efetiva realização do benefício económico, em vez de forçar o reconhecimento com base em valores de mercado justos voláteis e muitas vezes incertos no momento da receção,” disse o comunicado de imprensa. “A abordagem previne problemas de fluxo de caixa onde os contribuintes devem impostos sobre ativos que ainda não venderam e podem não ser capazes de liquidar facilmente.”

Alinhando com outras classes de ativos

Outras alterações notáveis propostas pelo projeto de lei incluem a expansão das regras de empréstimo de valores mobiliários para incluir ativos digitais, o que evita um resultado em que o empréstimo temporário de ativos digitais desencadearia consequências fiscais imediatas e, potencialmente, desencorajaria mercados de empréstimo legítimos em ativos digitais—uma situação que Lummis descreveu como “absurda.”

Outra reforma envolve o fechamento de uma "brecha injusta" onde investidores de ativos digitais poderiam participar da colheita de perdas fiscais. estratégias—onde um investidor vende um ativo a uma perda para compensar os impostos sobre ganhos de capital—indisponíveis para investidores de valores mobiliários tradicionais

Isto pode ser feito para o imposto sobre ganhos de capital em jogos, mas também como uma forma de "wash trading", na qual um comerciante vende um título com prejuízo e compra um título "substancialmente idêntico" dentro de 30 dias antes ou depois da venda—uma prática que pode ser usada para enganar investidores fazendo-os acreditar que os volumes de negociação de um título são maiores do que realmente são.

O projeto de lei da Senadora Lummis propõe adicionar ativos digitais a uma regra do IRS que proíbe os contribuintes de deduzirem de sua renda tributável as perdas resultantes de operações de wash trades de valores mobiliários; uma exceção foi incluída para comerciantes e transações de hedge.

O projeto de lei também permitiria que negociantes e comerciantes de ativos digitais optassem pelo ‘tratamento de marcação a mercado’, também conhecido como ‘contabilidade de valor justo’, onde o balanço patrimonial mostra os ativos ao seu valor de mercado justo, que pode ser maior ou menor do que o custo.

“Isto fornece aos negociantes e comerciantes de ativos digitais o mesmo tratamento fiscal disponível para os seus homólogos de valores mobiliários e mercadorias, eliminando a discriminação arbitrária com base no tipo de ativo,” disse o anúncio de Lummis.

Por último, a legislação proposta isentaria os ativos digitais negociados ativamente dos requisitos de ‘avaliação qualificada’ para contribuições de caridade, removendo assim "uma barreira burocrática desnecessária que tem desestimulado a doação de ativos digitais."

De acordo com as atuais regras do IRS, as doações de ativos não monetários—sejam mercadorias, títulos ou ativos digitais—avaliados em mais de $5,000 geralmente requerem uma “avaliação qualificada” para provar que o valor declarado dos ativos é preciso. No entanto, os títulos negociados publicamente estão isentos, uma vez que o seu valor justo de mercado pode ser facilmente determinado a partir do preço de negociação atual.

De acordo com o projeto de lei de Lummis, os ativos digitais também deveriam ser isentos, uma vez que frequentemente têm valores de mercado justos facilmente determináveis através de negociação ativa. Remover este requisito, sugeriu o comunicado de imprensa do Senador, incentivaria a filantropia, ao mesmo tempo que reconhece que os ativos digitais negociados ativamente deveriam ser tratados de forma semelhante aos valores mobiliários negociados publicamente para efeitos de avaliação.

O projeto de lei da reforma fiscal seguirá agora para o longo processo legislativo dos EUA, começando com o debate e subsequente votação no Senado, em um momento ainda não especificado nos próximos meses.

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