Aperçu des taxes et de la réglementation des cryptoactifs en Malaisie

1. Introduction au système fiscal de Malaisie

La Malaisie applique un système fiscal combinant des impôts directs et des impôts indirects. Les impôts directs comprennent principalement l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les gains immobiliers et l'impôt sur les revenus pétroliers ; les impôts indirects englobent la taxe nationale, les droits de douane, les taxes à l'importation et à l'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et les droits d'enregistrement. Le gouvernement fédéral est responsable de l'élaboration de la politique fiscale nationale, tandis que le Bureau des douanes intérieures et le Bureau royal des douanes exécutent respectivement la collecte des impôts directs et indirects. Les gouvernements des États se chargent principalement de la collecte des impôts locaux tels que la taxe foncière, la taxe minière et la taxe forestière.

2. Aperçu des principaux impôts

2.1 Impôt sur les sociétés

Les entreprises enregistrées en Malaisie doivent payer l'impôt sur le revenu sur leurs revenus mondiaux. Le taux d'imposition varie généralement de 15 % à 24 %, en fonction du capital social et du niveau de revenu de l'entreprise.

2.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques

Les particuliers résidents doivent payer l'impôt sur le revenu pour leurs revenus gagnés à l'intérieur et à l'extérieur de la Malaisie, avec un taux progressif de 0 % à 30 %. Les particuliers non résidents paient un taux fixe de 30 %.

2.3 Impôt prélevé à la source

Pour les entreprises ou les particuliers non résidents, la Malaisie prélève un impôt à la source sur certains types de revenus, tels que les frais de services techniques, les intérêts, les frais de sous-traitance, etc., le taux est généralement de 10 % à 15 %.

2.4 Impôt sur les bénéfices immobiliers

Les bénéfices réalisés sur la vente de biens immobiliers sont soumis à l'impôt sur les plus-values immobilières, le taux diminuant progressivement de 30 % à 5 % en fonction de la durée de détention.

2.5 droits d'importation et d'exportation

La plupart des biens importés doivent payer des droits d'importation, qui varient en fonction de la catégorie de produit et du pays d'origine. Certains produits de ressources doivent payer des droits d'exportation de 0 à 20 %.

3. Politique fiscale sur les cryptoactifs

3.1 Position juridique des Cryptoactifs

La Malaisie ne reconnaît pas les cryptoactifs comme monnaie légale, mais considère certains jetons comme des "actifs numériques", les intégrant dans le cadre de la réglementation des valeurs mobilières.

3.2 Principes de taxation des transactions de cryptoactifs

La Malaisie ne prélève actuellement pas d'impôt sur les gains en capital pour les individus qui détiennent des cryptoactifs. Cependant, si des particuliers ou des entreprises s'engagent dans des activités de trading de cryptoactifs fréquentes, leurs bénéfices peuvent être considérés comme des revenus d'exploitation et soumis à l'impôt sur le revenu.

3.3 Critères de classification des "day traders"

Les autorités fiscales peuvent considérer un contribuable comme un "trader intraday" en fonction des facteurs suivants :

1. Détenir une grande quantité de Cryptoactifs
2. Détention à court terme
3. Fréquence des transactions élevée
4. Effectuer un traitement ou une promotion supplémentaire des cryptoactifs
5. La motivation de la transaction est clairement d'ordre commercial.
6. Obtenir un financement à court terme pour l'achat de cryptoactifs
7. Autres preuves connexes

3.4 Méthode d'imposition

Pour les transactions de cryptoactifs reconnues comme imposables, la méthode de calcul des gains imposables est : le prix de cession moins la différence avec le coût d'acquisition. Les revenus obtenus sous forme de cryptoactifs doivent être reconnus comme des revenus imposables selon la juste valeur marchande à ce moment-là.

4. Évolution du cadre de réglementation des cryptoactifs

La Malaisie met progressivement en place un système de régulation à double voie centré sur la Commission des valeurs mobilières (SC) et la Banque nationale (BNM) :

• 2014 : BNM déclare ne pas reconnaître les cryptoactifs comme monnaie légale
• 2018 : BNM a publié des directives sur la lutte contre le blanchiment d'argent, intégrant les fournisseurs de services de chiffrement dans la réglementation.
• 2019 : la SC a inclus certains Cryptoactifs dans le cadre de la réglementation des valeurs mobilières.
• 2020 : SC a publié le « Guide des actifs numériques », réglementant l'exploitation des ICO et des plateformes de trading.
• Années 2021-2022 : Renforcer l'application de la loi contre les plateformes non autorisées, se concentrer sur les nouvelles formes d'actifs numériques
• 2024 : SC met à jour le « Guide des actifs numériques », précisant davantage la nature de valeur mobilière des cryptoactifs.

5. Perspectives d'avenir

La Malaisie adopte une stratégie prudente et progressive en matière de réglementation des cryptoactifs, mettant l'accent sur la stabilité financière et la protection des investisseurs. À l'avenir, il est possible d'améliorer davantage le cadre de conformité, de renforcer la coopération régionale en matière de réglementation et d'explorer des applications innovantes comme la CBDC. Avec la promotion des normes internationales, la Malaisie devrait progressivement libérer le potentiel de l'économie crypto dans un cadre de risque maîtrisé, favorisant l'intégration des cryptoactifs dans le système financier traditionnel.