印度加密资产税收与监管政策详解

1. 引言

印度是世界上增速最快的大型经济体之一，2023年GDP达到3.53万亿美元，超过英国成为全球第五大经济体。近年来印度经济活动主要由投资推动，年度投资占GDP比重从疫情前的31.6%上升到2023年的33.7%。摩根士丹利分析认为，印度股票市场已成为全球第四大股票市场，有望在2030年前成为全球第三大股票市场。然而，印度也存在明显的失衡问题，总量GDP与人均GDP差异很大，经济结构和产业结构严重倾斜，地区间国民生活水平悬殊。从总体水平来看，印度已是全球第五大经济体，但从人均水平来看，它仍然徘徊在第140位左右。

2. 印度基本税收制度概述

2.1 印度税收体系

印度税制以宪法规定为基础建立。税收征收权主要集中在联邦中央政府和各邦之间，地方市一级政府负责少量税种征收。中央政府征收的税种包括直接税和间接税两大类。印度税收征收严格遵循税收法定主义。由于印度法律采用英美法系，因此虽然印度税法不断完善，但仍受判例法解释的制约。

2.2 企业所得税

在印度，企业应就其所得缴纳企业所得税。居民企业是指在印度注册成立或实际管理机构所在地位于印度的企业。所得税的应税所得分为经营利润或收益、财产收入、资本利得和其他来源收入四类。境内企业的企业所得税基本税率为30%。此外还有多种特定的优惠税率。非居民企业及其分支机构通常适用40%的企业所得税税率。印度还提供诸多所得税税收优惠政策。

2.3 个人所得税

印度居民在世界范围内的收入都需要纳税。非印度居民仅需为在印度获得的收入以及在印度收到、发生或者取得的收入纳税。个人收入按累进税率征税。居民个人所得税采取分类综合税制，实行累进税率。

2.4 货物与劳务税

自2017年7月1日起，印度实施货物与劳务税（GST）改革，包括增值税、中央消费税、车辆税等多种税种。目前，货物与劳务税的基本税率有4档，即5%、12%、18%和28%。此外，还设有0.25%和3%两档适用于少量特定货物的税率。

3. 印度的加密资产税收制度

3.1 印度加密税概要

印度所得税部门在《所得税法》中引入了第2(47A)条，定义了虚拟数字资产（VDA）。2022年4月1日起，对通过交易加密货币获得的利润征收30%的税率。此外，从2022年7月1日起，如果加密交易在一个财政年度内超过RS50,000，则对加密资产的转让征收1%的源头扣除税（TDS）。

3.2 加密税的具体适用情况

在将加密货币出售为法定货币、用加密货币进行加密交易、使用加密货币支付商品和服务等情况下，需要支付30%的加密税。某些情况下，如收到加密货币赠与、挖矿加密货币等，将根据个人所得税等级缴纳税款。

3.3 源头扣除税（TDS）

投资者要为加密资产的转让支付1%的源头扣除税。TDS适用于2022年7月1日后的交易。在印度交易所交易时，TDS由交易所扣除并缴纳给政府。在P2P平台或国际交易所交易时，买方有责任扣除TDS。

3.4 损失与丢失相关税务规定

禁止将加密货币的损失用于抵扣加密货币收益或任何其他收益或收入。印度投资者也不能申报与加密货币相关的费用，除非是资产的获取成本/买入价。对于丢失或被盗的加密货币，目前尚无明确指导。

4. 印度加密资产监管制度概述

印度加密货币行业正经历一段充满不确定性的时期。《加密货币法案》被视为可能改变游戏规则的事物，但其内容至今仍不明确。印度政府内部对加密货币监管存在不同观点。

鉴于自上而下的监管挑战，行业内部对自我监管的支持日益增多。一些印度加密货币交易所已经实施了严格的KYC程序，并与执法机构合作以防止非法活动。

尽管缺乏全面的监管框架，印度已采取步骤对该行业进行某种形式的监督，主要通过税收和反洗钱措施。2024年，Binance成功注册成为印度的报告实体，这可能成为印度制定更全面加密货币监管的催化剂。

5. 印度加密资产税收与监管制度总结与展望

印度已通过税收手段对加密资产进行初步管理，但尚未建立全面的监管框架。部分交易所已采取自我监管措施。展望未来，随着全球加密市场的发展，印度政府可能会推出更完善的监管政策。税收合规与反洗钱将是印度加密资产生态持续健康发展的关键因素。