Законопроект Кінтії Луміс про оподаткування цифрових активів прагне реформувати капітальний прибуток

Сенатор Сполучених Штатів Сінтія Луміс (R-WY) представила "всебічне законодавство про податки на цифрові активи", яке, серед інших заходів, забезпечить звільнення від податків на прибутки від транзакцій з цифровими активами, припинення так званого "подвійного оподаткування" майнерів і застейкерів цифрових активів, а також більшу паритетність у тому, як обробляються інші типи активів.

3 липня сенатор Луміс — відомий прихильник сфери цифрових активів і голова підкомітету Сенату з цифрових активів — опублікував законопроект про внесення змін до Податкового кодексу 1986 року, щоб реформувати обробку цифрових активів, що, за словами республіканця з Вайомінгу, "згенерує приблизно 600 мільйонів доларів чистого доходу протягом бюджетного періоду 2025-2034 років."

Законодавство пропонує кілька податкових реформ на користь цифрового активу, одночасно наближаючи клас активів до обробки інших цінних паперів та товарів у певних сферах..

“Для того, щоб зберегти нашу конкурентоспроможність, ми повинні змінити наш податковий кодекс, щоб підтримувати нашу цифрову економіку, а не обтяжувати користувачів цифрових активів,” сказала Лумміс. “Ця революційна законодавча ініціатива повністю фінансується, розрублює бюрократичну тяганину і встановлює здоровий глузд правил, які відображають, як цифрові технології функціонують у реальному світі.”

Вона додала, що законодавці США "не можуть дозволити нашим архаїчним податковим політикам стримувати американські інновації, а мій законопроект забезпечує, що американці можуть брати участь у цифровій економіці без ненавмисних податкових порушень."

Податкова пільга для малих транзакцій

Першим у списку змін буде "de minimis виключення" з оподаткування для цифрових активів, якщо прибутки або збитки складають $300 або менше, з річним загальним лімітом у $5,000—якщо "продаж або обмін не є готівкою або еквівалентами готівки" (включаючи оплату стейблкоїни), майно, яке використовується в активній торгівлі або бізнесі, або майно, що утримується для виробництва доходу.

«Це положення визнає непрактичність відстеження кожної транзакції з невеликими цифровими активами, такої як покупка кави за біткойни, що створює величезне навантаження на дотримання вимог для звичайних користувачів», — йдеться в прес-релізі офісу Lummis, опублікованому в липні минулого року. «Поріг у 300 доларів США забезпечує розумний баланс між дотриманням податкового законодавства та практичним використанням цифрових активів як засобу обміну».

Ця пропозиція має на меті стимулювати ринок для малих цифрових активів транзакцій та платежів, і буде особливо корисною для ринків мікроплатежів.

Майнінг та заステйкати

Ще одна значна пропозиція в законопроекті має на меті покінчити з суперечливим «подвійним оподаткуванням» цифрових активів майнерів.

Згідно з існуючими правилами IRS, платник податків у США, який успішно майнить цифрові активи, повинен розглядати "справедливу ринкову вартість" нещодавно створених активів як валовий дохід в момент, коли вони "створюються" — це означає, що створення активу викликає оподатковувану подію. Однак, коли майнер пізніше продає або обмінює ці активи, виникає друга оподатковувана подія на будь-яке зростання або втрату в порівнянні з початковою вартістю на момент продажу.

Іншими словами, майнери цифрових активів фактично оподатковуються двічі на одні й ті ж активи відповідно до чинних податкових правил США—спочатку під час створення, а потім знову при вибутті.

Луміс прагне покінчити з цим подвійним оподаткуванням, змінивши правила так, щоб доходи від видобутку та застейкання не визнавалися до продажу або розпорядження виробленими активами (другим оподатковуваним випадком), і вважати їх звичайним доходом, коли вони визнаються. “Це узгоджує оподаткування винагород за видобуток та заставу з фактичним реалізацією економічної вигоди, а не змушує визнання на основі нестабільних і часто невизначених справедливих ринкових цін на момент отримання,” йдеться в прес-релізі. “Цей підхід запобігає проблемам з грошовими потоками, коли платники податків винні податки на активи, які вони не продали і, можливо, не зможуть легко ліквідувати.”

Вирівнювання з іншими класами активів

Подальші суттєві зміни, запропоновані законопроектом, включають розширення правил кредитування цінних паперів, щоб охопити цифрові активи, що запобігає ситуації, коли тимчасове кредитування цифрових активів викликало б негайні податкові наслідки та потенційно стримувало б законні ринки кредитування цифрових активів—ситуацію, яку Лумміс описав як "абсурдну."

Інша реформа полягає в закритті "несправедливого лазівки", де інвестори в цифрові активи могли займатися збором податкових збитків. стратегії—згідно з якими інвестор продає актив зі збитком, щоб компенсувати податки на капітальний приріст—недоступні для інвесторів традиційних цінних паперів

Це можна зробити для податку на приріст капіталу від ігор, але також як форма "вимивання торгівлі", в якій трейдер продає цінний папір зі збитком і купує "значно ідентичний" цінний папір протягом 30 днів до або після продажу—практика, яка може бути використана для введення в оману інвесторів, щоб вони вважали, що обсяги торгівлі цінним папером вищі, ніж є насправді.

Законопроект сенатора Луміса пропонує додати цифрові активи до правила IRS, яке забороняє платникам податків вираховувати з їх оподатковуваного доходу збитки, що виникають внаслідок вмивальних угод з цінними паперами; для дилерів та хеджувальних угод було включено виняток.

Законопроєкт також дозволить дилерам і трейдерам у цифрових активах обирати «оціночне ведення обліку», також відоме як «облік за справедливою вартістю», згідно з яким балансова звітність показує активи за їхньою справедливою ринковою вартістю, яка може бути вищою або нижчою за вартість.

“Це забезпечує дилерам і трейдерам цифрових активів таке ж податкове ставлення, яке доступне їхнім колегам з цінних паперів і товарів, усуваючи довільну дискримінацію на основі типу активу,” йдеться в оголошенні Лумміса.

Нарешті, запропоноване законодавство звільнить активно торговані цифрові активи від вимог «кваліфікованої оцінки» для благодійних внесків, тим самим усунувши «непотрібний бюрократичний бар'єр, який стримував благодійні внески цифрових активів.»

Відповідно до поточних правил IRS, donations of non-cash assets—whether commodities, securities, or digital assets—оцінюваних більше ніж $5,000 зазвичай вимагають "кваліфікованої оцінки", щоб довести, що зазначена вартість активів є точною. Проте, публічно торговані цінні папери є звільненими, оскільки їх справедлива ринкова вартість може бути легко визначена за поточною ціною торгів.

Згідно з законопроєктом Луміса, цифрові активи також повинні бути звільнені, оскільки вони часто мають легко визначувані справедливі ринкові ціни завдяки активній торгівлі. Видалення цієї вимоги, як зазначено в прес-релізі сенатора, сприятиме філантропії, визнаючи, що активно торговані цифрові активи повинні оцінюватися подібно до акцій, що торгуються на публічних ринках.

Законопроєкт про податкову реформу тепер перейде в довгий законодавчий процес США, починаючи з обговорення та наступного голосування в Сенаті, у ще не визначений час протягом наступних кількох місяців.

Дивіться: Реджі Міддлтон про DeFi, бум/кризи та регулювання криптовалют