Станом на березень 2025 року, в Казахстані вже зареєстровано 75 компаній з майнінгу.
Автор: FinTax
1. Вступ
1.1 ЗАГАЛЬНА ІНФОРМАЦІЯ ПРО КРАЇНУ
Республіка Казахстан (The Republic of Kazakhstan), скорочено Казахстан (Kazakhstan). Казахстан розташований на євразійському континенті, більша частина території знаходиться в Азії, а невелика частина — в Європі. 16 грудня 1991 року країна оголосила про незалежність, межуючи з Росією, Китаєм, Киргизстаном, Узбекистаном, Туркменістаном та іншими країнами, а також з Іраном та Азербайджаном через Каспійське море, є найбільшою країною без виходу до моря у світі. Казахстан складається з 14 областей і 3 міст республіканського підпорядкування. Державною мовою Казахстану є казахська. Казахська та російська мови є офіційними мовами. Офіційною валютою Казахстану є тенге. Казахстан є країною з швидким економічним розвитком у Центральній Азії, відносно стабільною політичною ситуацією та порівняно добрим соціальним порядком. Варто зазначити, що ще в 2021 році потужність видобутку біткоїнів у Казахстані досягла третього місця у світі, а згідно з даними Національної податкової служби Казахстану, станом на березень 2025 року в Казахстані офіційно зареєстровано вже 75 компаній з майнінгу.
1.2 Якісна характеристика цифрових активів
Згідно з визначенням закону про цифрові активи Республіки Казахстан, цифрові активи - це майно, створене в електронній цифровій формі, яке отримало цифровий код, включаючи використання криптографії та комп'ютерних обчислювальних засобів, які не є одиницею обліку валюти та/або законним платіжним засобом, зареєстрованим і захищеним через незмінність інформації на основі технології розподілених даних.
Згідно з роз'яснювальними положеннями Астанинського міжнародного фінансового центру: цифрові активи є цифровим вираженням вартості, що має такі характеристики: (1) можуть здійснюватися цифрові операції і слугувати як (a) засіб обміну; або (b) одиниця виміру; або (c) засіб заощадження; (2) можуть бути обміняні на законні гроші, але не випускаються або не гарантуються урядом жодної юрисдикції; (3) виконують зазначені функції лише відповідно до угоди спільноти користувачів цифрових активів; (4) повинні бути відокремлені від законних грошей та електронних грошей.
Для відповідності з термінами, що використовуються в цій країні, у статті буде продовжено використовувати термін «цифрові активи».
2. Податкова політика криптовалют та її динаміка
2.1 Загальний огляд податкової системи
Податкове законодавство Казахстану складається з Податкового кодексу Казахстану та нормативних правових актів, прийнятих відповідно до його положень. Казахстан у 2017 році провів реформу податкової системи, розробивши новий Податковий кодекс, який набрав чинності в 2018 році. Інші нормативні правові акти з питань оподаткування включають Закон про трансфертне ціноутворення, Закон про адміністративні покарання тощо. Крім того, Міністерство фінансів, Комітет державних доходів та інші державні органи мають право в межах своїх повноважень видавати нормативні документи з питань оподаткування, тим самим уточнюючи виконання конкретних положень Податкового кодексу та нормативних правових актів з питань оподаткування.
Податкові органи Казахстану складаються з Комітету державних доходів та місцевих податкових органів. Основні обов'язки Комітету державних доходів полягають у забезпеченні сплати податків та наданні керівництва щодо фінансів, виконанні управлінських обов'язків у сфері оподаткування та митних справ. Місцеві податкові органи повинні мати код, затверджений урядом Казахстану, який включає регіональні підрозділи державних органів, такі як області, місто Нур-Султан та місто Алмати, а також районні, міські та міські підрозділи. Якщо створено економічну спеціальну зону, можна створити податкові органи в межах цієї зони. Податкові органи підпорядковуються Комітету державних доходів.
Діючі податкові збори в Казахстані головним чином включають податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість, акцизний податок, соціальний податок, податок на землю, податок на транспортні засоби, податок на майно, податок на надприбутки та інші збори.
!
2.1.1 Податок на прибуток підприємств
(1) Резиденти підприємства. Якщо підприємство створене відповідно до законодавства Казахстану на території Казахстану або відповідно до іноземного законодавства, але фактичний або ефективний орган управління знаходиться на території Казахстану, таке підприємство є резидентом. Об'єктом оподаткування є річний загальний дохід, отриманий у всьому світі, на який сплачується податок на прибуток підприємств. Якщо немає спеціальних положень, ставка податку на прибуток підприємств у Казахстані становить 20%.
(2) Нерезиденти. Відповідно до податкового законодавства Казахстану, нерезидентні підприємства є поняттям, що відповідає резидентним підприємствам, тобто підприємства, що не відносяться до "резидентів", є "нерезидентними підприємствами". Крім того, навіть якщо підприємство, яке відповідно до Податкового кодексу Казахстану є резидентом, визначається міжнародною угодою з оподаткування, підписаною Казахстаном, як нерезидентне підприємство, то до нього застосовуються положення податкового законодавства для нерезидентних підприємств. Нерезидентні підприємства зобов'язані сплачувати податок на прибуток лише з доходів, отриманих на території Казахстану, якщо нерезидентне підприємство здійснює господарську діяльність через постійне представництво в Казахстані, воно також повинно сплачувати податок на прибуток з доходів, отриманих з-за кордону, але які мають фактичний зв'язок з цим постійним представництвом. Якщо не зазначено інше, податкова ставка на прибуток для нерезидентних підприємств, що не мають постійного представництва, зазвичай становить 20%. Крім того, чистий дохід постійного представництва нерезидентної юридичної особи (після сплати 20% податку на прибуток) підлягає сплаті 15% податку на прибуток філій, і ця сума може бути знижена відповідно до застосовної угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTT). Отже, якщо DTT не передбачає зменшення, ефективна податкова ставка на дохід постійного представництва нерезидентної юридичної особи дорівнює 32%.
2.1.2 Податок на доходи фізичних осіб
(1) Резиденти-сплатники податків. Резиденти-сплатники податку на доходи фізичних осіб - це особи, які постійно проживають у Казахстані, та особи, у яких важливий центр інтересів знаходиться в Казахстані. Постійне проживання - це перебування на території Казахстану протягом не менше 183 днів (включаючи дні прибуття та виїзду) у будь-який період з 12 послідовних місяців на момент закінчення поточного податкового року. Якщо особа займається інвестиційною діяльністю в міжнародному фінансовому центрі «Астана», то вважається, що вона постійно проживає, якщо перебуває на території Казахстану не менше 90 днів (включаючи дні прибуття та виїзду) у будь-який період з 12 послідовних місяців. Важливий центр інтересів - це ситуація, коли особа відповідає одночасно кільком умовам: є громадянином Казахстану або має посвідку на проживання в Казахстані, особа має подружжя або близьких родичів, які проживають у Казахстані, та особа і (або) її подружжя і (або) близькі родичі мають в Казахстані сімейне житло, яке завжди доступне для використання особою, її подружжям або родичами. Об'єкт оподаткування - це всі доходи, отримані особою з джерел в Казахстані та за його межами. Всі доходи платника податків (за винятком неоподатковуваних доходів та доходів, звільнених від оподаткування) після вирахування податкових вирахувань є об'єктом оподаткування, який обкладається податком за ставкою 10%.
(2) Нерезиденти-оподатковувані особи. Податковий кодекс Казахстану не містить конкретного визначення нерезидентів для оподаткування на доходи фізичних осіб, але якщо особа не відповідає вимогам для резидентів, то вона вважається нерезидентом для оподаткування на доходи фізичних осіб. Нерезиденти повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб з усіх доходів, отриманих на території Казахстану, зазвичай ставка становить 20%. За винятком спеціальних положень, нерезиденти не можуть здійснювати податкові відрахування з доходів, отриманих на території Казахстану.
2.1.3 ПДВ
Податковий кодекс Казахстану визначає, що платники податку на додану вартість включають: 1) фізичних осіб-підприємців, приватних практикуючих осіб, резидентів підприємств (за винятком державних установ та державних навчальних закладів середньої освіти), які зареєстровані для сплати податку на додану вартість в Казахстані, а також нерезидентів, які ведуть бізнес в Казахстані через філії. 2) особи, які імпортують товари на територію Казахстану відповідно до положень Митного кодексу Митного союзу Євразійського економічного союзу та Митного кодексу Республіки Казахстан. 3) іноземні компанії, що надають електронні послуги на території Казахстану. Об’єктом оподаткування є обсяги оподатковуваних продажів та імпорту, на які застосовується ставка податку на додану вартість у розмірі 12%, частина угод підлягає нульовій ставці податку на додану вартість.
2.2 Податкова політика криптовалют
У червні 2021 року президент Казахстану Касим-Жомарт Токаєв підписав поправку до Податкового кодексу щодо оподаткування майнінгу цифрових активів, яка набирає чинності з 1 січня 2022 року, і передбачає оподаткування електроенергії, спожитої майнерами цифрових активів під час майнінгу. З 1 січня 2024 року ставка податку на електроенергію для майнінгу цифрових активів буде єдиною і становитиме 2 тенге / кіловат-година. Коли використовується власна електроенергія або відновлювані джерела енергії, які не підключені до єдиної електричної системи Казахстану, плата розраховується за ставкою 1 тенге / кіловат-година. У разі відсутності контрольних пристроїв для вимірювання споживання електроенергії для майнінгу цифрових активів або за їхнього виходу з ладу споживання визначається за максимальним навантаженням.
Компанії, що займаються індустрією цифрових активів у Казахстані, також повинні сплачувати податок на прибуток підприємств за ставкою 20%. При оподаткуванні річний загальний дохід компанії необхідно коригувати відповідно до податкового законодавства: фактичний дохід від продажу цифрових активів не враховується в річному загальному доході, оподатковуваний дохід визначається як добуток кількості цифрових активів, отриманих платником податків, та вартості цифрових активів, що щоденно публікується податковими органами Казахстану або Міжнародним фінансовим центром Астани. Витрати, що не пов'язані з отриманням доходу, включаючи витрати на майнінг цифрових активів, не підлягають вирахуванню.
У Казахстані особи, які продають цифрові активи, повинні декларувати доходи від приросту майна як особистий податок на доходи. Податкова ставка на доходи для резидентів становить 10%, а для нерезидентів у загальному випадку - 20%.
Відповідно до відповідних положень податку на додану вартість Казахстану, цифрові активи, які розподіляються між особами, які займаються майнінгом цифрових активів у цифровому майнінговому пулі, не входять до обсягу оподатковуваного обороту з податку на додану вартість. Крім того, обсяги продажу цифрових активів звільнені від сплати податку на додану вартість.
Станом на березень 2025 року в Казахстані офіційно зареєстровано 75 компаній з майнінгу. Згідно з даними Національної податкової комісії Казахстану, за останні три роки з діяльності цих компаній було зібрано різних податків на загальну суму 177 мільярдів тенге, з яких 116 мільярдів тенге складають податки з майнінгу цифрових активів. Варто зазначити, що під час податкового аудиту в 2024 році податкова комісія виявила порушення, в результаті яких було додатково стягнуто 49 мільярдів тенге податків, з яких 23 мільярди тенге - податок на майнінг цифрових активів, 26 мільярдів тенге - податок на прибуток підприємств. Крім того, було виявлено, що деякі громадяни, які продавали цифрові активи, занижували свої доходи, що призвело до 43 мільярдів тенге податку на доходи фізичних осіб. Ці явища спонукали Національну податкову комісію Казахстану ще більше посилити контроль і перевірки в процесі обігу цифрових активів.
3. Політика регулювання цифрових активів та її динаміка
3.1 Політика регулювання цифрових активів
Астана міжнародний фінансовий центр (Astana International Financial Center, скорочено AIFC) є територією в місті Астана, межі якої визначено президентом, у якій діє спеціальний правовий режим у фінансовій сфері. Концепція та види цифрових активів, а також процедури та умови випуску (без урахування майнінгу цифрових активів), розміщення, обігу та зберігання цифрових активів визначаються актами AIFC. Вимоги до цифрових активів та їх ліцензійні процедури також визначаються актами AIFC.
1 січня 2018 року була створена Астана фінансових послуг (Astana Financial Services Authority, скорочено AFSA). Цей орган є незалежним регулятором Астана міжнародного фінансового центру, відповідальним за регулювання учасників центру, які здійснюють фінансові та допоміжні послуги, а також діяльність на ринку капіталу в межах Астана міжнародного фінансового центру. Він також є регулятором компаній, зареєстрованих в цьому органі, які займаються нефінансовою діяльністю. Конкретні обов'язки цього органу включають: 1) підготовку проектів законів щодо регулювання фінансових послуг центру та пов'язаних з ними діяльностей, поданих до відповідальних органів для публічного обговорення та затвердження; 2) прийняття законодавства, пов'язаного з регулюванням фінансових послуг центру та пов'язаних з ними діяльностей; 3) реєстрацію, сертифікацію та видачу ліцензій учасникам центру; 4) ведення реєстру учасників центру; 5) моніторинг та контроль за діяльністю учасників центру та вжиття регуляторних заходів щодо них;
У 2023 році Казахстан прийняв "Закон про цифрові активи", який заклав правову основу для випуску та обігу цифрових активів, а також розвитку діяльності з майнінгу цифрових активів. Законодавство чітко визначає, що метою державного регулювання у сфері цифрових активів є проведення випуску та обігу цифрових активів, а також діяльності з майнінгу цифрових активів в Республіці Казахстан, сприяння економічному розвитку та підвищення конкурентоспроможності.
В цілому, Казахстан дотримується відкритої та підтримуючої політики щодо цифрових активів. Постійно вдосконалює регуляторну нормативну базу та застосовує стратегію регіональних пілотних проектів "пробувати спочатку", заохочуючи технологічні експерименти та інновації моделей для розвитку цифрової економіки.
3.2 Останні новини регулювання цифрових активів
У 2025 році Казахстан прискорив темпи будівництва системи регулювання цифрових активів, продовжуючи розробку та вдосконалення відповідних нормативно-правових актів. Згідно з серією виступів президента на розширеному засіданні уряду та в парламенті, відповідні відомства швидко реагують, активно розробляючи політичні настанови та регулярно інформуючи громадськість про хід реалізації політики. Казахстан, зосередившись на вдосконаленні регуляторної бази, також підкреслює системне будівництво інфраструктури цифрових активів, активно розвиваючи ключові сфери, такі як цифровий тенге, постачальники послуг торгівлі, криптоплатежі тощо.
27 січня 2025 року Національний банк Казахстану (НБК) оголосив про випуск річного звіту "Розвиток національної цифрової фінансової інфраструктури (NDFI)". Згідно зі звітом, основною метою розвитку NDFI у 2024 році є створення нових компонентів платіжної інфраструктури та вдосконалення існуючих систем для забезпечення безпечної та прозорої взаємодії між учасниками ринку. Крім того, у 2024 році, в рамках другого етапу проекту "Цифровий тенге", були протестовані нові варіанти використання цифрових активів у публічних і криптовалютних платежах, що заклало основу для їх повної інтеграції в національну економіку. 2025 рік є останнім роком поетапного впровадження національних цифрових активів, звіт окреслює напрямок розвитку проекту "Цифровий тенге" на 2025 рік: по-перше, необхідні відповідні регуляторні та правові рамки для повної реалізації національних цифрових активів та розвитку їх переваг. У 2025 році планується затвердити законодавчу базу для інформаційно-технологічних послуг на основі роботи, проведеної у 2023 та 2024 роках. По-друге, у 2025 році тестування основних схем трансакцій цифрових активів у міжнародних платежах на тлі повної інтеграції з усіма учасниками.
28 січня 2025 року президент Казахстану під час розширеного засідання уряду зазначив: «У нашій країні такі (цифрові) активи можуть легально торгуватися лише на цифровій біржі активів AIFC. Проте, за словами експертів, лише 5% інвесторів у цифрові активи Казахстану користуються платформою цього центру, решта працює в так званій «сірій зоні». Нагально необхідно створити інфраструктуру для більш широкого легального обігу цифрових активів. Фінансові регулятори повинні взятися за розробку відповідної правової бази.» На цей заклик президента AIFC відповів, що всі вказівки президента будуть виконані в рамках існуючої системи основних і спеціальних повноважень AIFC. Щодо заклику фінансових регуляторів взятися за розробку відповідної правової бази, Національний банк Казахстану у відповідь на запити ЗМІ заявив, що вони вже розпочали процес внесення змін до законодавства. Національний банк Казахстану планує створити нормативне середовище для обігу цифрових активів на національному рівні та сподівається, що цей крок забезпечить прозорість угод і захистить інтереси громадян. Водночас очікується, що цифрові активи не будуть використовуватись як засіб платежу.
Окрім регулювання цифрових активів, Національний банк Казахстану також планує ввести цифрові фінансові активи (DFA) у сферу обігу, що відкриє нові можливості для інноваційних фінансових інструментів, включаючи токенізацію активів. Крім того, відомство додало, що детальний механізм роботи цифрового активного ринку та умови обігу цифрових активів будуть відображені в новому банківському законі.
22 травня 2025 року заступник голови Національного банку Республіки Казахстан Берік Шолпанкулов виступив на брифінгу щодо розвитку національної цифрової фінансової інфраструктури та методів регулювання цифрових активів. У доповіді зазначено, що відповідно до вказівки президента Казахстану Національний банк спільно з відповідними державними органами розробив ряд законодавчих поправок, які заклали правову основу для обігу цифрових активів. Поправки містять дві частини: по-перше, це впровадження цифрових фінансових активів та визначення їх правового статусу. По-друге, це регулювання торгівлі незабезпеченими цифровими активами шляхом видачі ліцензій постачальникам послуг криптобірж. Паралельно з законодавчими ініціативами Національний банк створює регуляторний пісочницю для цифрових активів. У рамках цього проекту учасники ринку зможуть тестувати різні інноваційні послуги та технології. Директор департаменту платіжних систем Національного банку Казахстану Ерлан Ашихбеков зазначив, що послуги з торгівлі цифровими активами будуть офіційно впроваджені в рамках правової системи Казахстану. Ці постачальники послуг будуть працювати на підставі ліцензій і підлягатимуть регулюванню з боку Національного банку, при цьому криптобіржі, які наразі працюють в AIFC, продовжать підлягати окремому регулюванню з боку фінансових регуляторів AIFC.
Крім того, для вивчення більше можливостей криптоплатежів Казахстан вживає низку заходів. По-перше, було створено інноваційну пілотну зону. 29 травня 2025 року президент Казахстану оголосив: «Ми плануємо створити інноваційну пілотну зону CryptoCity, де цифрові активи можуть використовуватися для покупки товарів, послуг і навіть більше». По-друге, було запущено проект «криптокарти». Криптокарти дозволяють споживачам здійснювати безготівкові операції, пов’язані з гаманцями, які обслуговуються ліцензованими біржами. Це рішення надає можливість безпечно та зручно інтегрувати обіг цифрових активів в існуючу платіжну інфраструктуру. Згідно з механізмом «криптокарти», коли клієнти продають цифрові активи на крипторинку AIFC, їхня вартість може бути миттєво зарахована на «криптокарту» (стандартну платіжну картку, пов'язану з банківським рахунком клієнта) під час платежу, а після миттєвого продажу криптоактивів розрахунок буде здійснено в реальних грошах.
Варто звернути увагу, що під час цієї конференції також було розкрито, що учасники ринку під координацією національного банку реалізують кілька пілотних проектів у сфері цифрових активів, зокрема: 1) випуск стабільних монет, які підтримуються національною валютою (включаючи цифровий тенге) для розрахункових транзакцій з цифровими активами; 2) токенізація фінансових активів, нерухомості та випуск цінних паперів у вигляді токенів; 3) організація обліку та системи зберігання базових застав цифрових фінансових активів; 4) організація бізнесу обміну криптоактивів та послуг зберігання криптоактивів.
4. Підсумок
Прогрес Казахстану в сфері цифрових активів відображає його відкритість до цієї галузі та потужну підтримку. Постійно вживаються заходи для вдосконалення системи регулювання цифрових активів, а на політичному рівні закликають до помірного послаблення регулювання, щоб активізувати інновації та розвиток галузі та на глобальному рівні сформувати як відповідну, так і конкурентоспроможну екосистему цифрових активів, що демонструє стратегічні амбіції Казахстану створити фінансовий хаб Центральної Азії. Одночасно Казахстан прагне побудувати сучасну інфраструктуру цифрових активів, щоб забезпечити ефективну інтеграцію цифрових активів у національну економічну структуру. Ці заходи не лише закладають міцний фундамент для стабільного зростання майбутньої індустрії цифрових активів, але й надають потужну підтримку Казахстану для зайняття місця на глобальному цифровому ринку. З поступовим впровадженням інноваційної правової системи регулювання цифрових активів та інфраструктури, Казахстан має всі шанси стати лідером у сфері цифрових активів Центральної Азії, що сприятиме подальшій диверсифікації його економіки та підвищенню міжнародної конкурентоспроможності.
Ця сторінка може містити контент третіх осіб, який надається виключно в інформаційних цілях (не в якості запевнень/гарантій) і не повинен розглядатися як схвалення його поглядів компанією Gate, а також як фінансова або професійна консультація. Див. Застереження для отримання детальної інформації.
шифрування шахти популярні місця: детальний аналіз податкової системи та регуляторної динаміки в Казахстані
Автор: FinTax
1. Вступ
1.1 ЗАГАЛЬНА ІНФОРМАЦІЯ ПРО КРАЇНУ
Республіка Казахстан (The Republic of Kazakhstan), скорочено Казахстан (Kazakhstan). Казахстан розташований на євразійському континенті, більша частина території знаходиться в Азії, а невелика частина — в Європі. 16 грудня 1991 року країна оголосила про незалежність, межуючи з Росією, Китаєм, Киргизстаном, Узбекистаном, Туркменістаном та іншими країнами, а також з Іраном та Азербайджаном через Каспійське море, є найбільшою країною без виходу до моря у світі. Казахстан складається з 14 областей і 3 міст республіканського підпорядкування. Державною мовою Казахстану є казахська. Казахська та російська мови є офіційними мовами. Офіційною валютою Казахстану є тенге. Казахстан є країною з швидким економічним розвитком у Центральній Азії, відносно стабільною політичною ситуацією та порівняно добрим соціальним порядком. Варто зазначити, що ще в 2021 році потужність видобутку біткоїнів у Казахстані досягла третього місця у світі, а згідно з даними Національної податкової служби Казахстану, станом на березень 2025 року в Казахстані офіційно зареєстровано вже 75 компаній з майнінгу.
1.2 Якісна характеристика цифрових активів
Згідно з визначенням закону про цифрові активи Республіки Казахстан, цифрові активи - це майно, створене в електронній цифровій формі, яке отримало цифровий код, включаючи використання криптографії та комп'ютерних обчислювальних засобів, які не є одиницею обліку валюти та/або законним платіжним засобом, зареєстрованим і захищеним через незмінність інформації на основі технології розподілених даних.
Згідно з роз'яснювальними положеннями Астанинського міжнародного фінансового центру: цифрові активи є цифровим вираженням вартості, що має такі характеристики: (1) можуть здійснюватися цифрові операції і слугувати як (a) засіб обміну; або (b) одиниця виміру; або (c) засіб заощадження; (2) можуть бути обміняні на законні гроші, але не випускаються або не гарантуються урядом жодної юрисдикції; (3) виконують зазначені функції лише відповідно до угоди спільноти користувачів цифрових активів; (4) повинні бути відокремлені від законних грошей та електронних грошей.
Для відповідності з термінами, що використовуються в цій країні, у статті буде продовжено використовувати термін «цифрові активи».
2. Податкова політика криптовалют та її динаміка
2.1 Загальний огляд податкової системи
Податкове законодавство Казахстану складається з Податкового кодексу Казахстану та нормативних правових актів, прийнятих відповідно до його положень. Казахстан у 2017 році провів реформу податкової системи, розробивши новий Податковий кодекс, який набрав чинності в 2018 році. Інші нормативні правові акти з питань оподаткування включають Закон про трансфертне ціноутворення, Закон про адміністративні покарання тощо. Крім того, Міністерство фінансів, Комітет державних доходів та інші державні органи мають право в межах своїх повноважень видавати нормативні документи з питань оподаткування, тим самим уточнюючи виконання конкретних положень Податкового кодексу та нормативних правових актів з питань оподаткування.
Податкові органи Казахстану складаються з Комітету державних доходів та місцевих податкових органів. Основні обов'язки Комітету державних доходів полягають у забезпеченні сплати податків та наданні керівництва щодо фінансів, виконанні управлінських обов'язків у сфері оподаткування та митних справ. Місцеві податкові органи повинні мати код, затверджений урядом Казахстану, який включає регіональні підрозділи державних органів, такі як області, місто Нур-Султан та місто Алмати, а також районні, міські та міські підрозділи. Якщо створено економічну спеціальну зону, можна створити податкові органи в межах цієї зони. Податкові органи підпорядковуються Комітету державних доходів.
Діючі податкові збори в Казахстані головним чином включають податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість, акцизний податок, соціальний податок, податок на землю, податок на транспортні засоби, податок на майно, податок на надприбутки та інші збори.
!
2.1.1 Податок на прибуток підприємств
(1) Резиденти підприємства. Якщо підприємство створене відповідно до законодавства Казахстану на території Казахстану або відповідно до іноземного законодавства, але фактичний або ефективний орган управління знаходиться на території Казахстану, таке підприємство є резидентом. Об'єктом оподаткування є річний загальний дохід, отриманий у всьому світі, на який сплачується податок на прибуток підприємств. Якщо немає спеціальних положень, ставка податку на прибуток підприємств у Казахстані становить 20%.
(2) Нерезиденти. Відповідно до податкового законодавства Казахстану, нерезидентні підприємства є поняттям, що відповідає резидентним підприємствам, тобто підприємства, що не відносяться до "резидентів", є "нерезидентними підприємствами". Крім того, навіть якщо підприємство, яке відповідно до Податкового кодексу Казахстану є резидентом, визначається міжнародною угодою з оподаткування, підписаною Казахстаном, як нерезидентне підприємство, то до нього застосовуються положення податкового законодавства для нерезидентних підприємств. Нерезидентні підприємства зобов'язані сплачувати податок на прибуток лише з доходів, отриманих на території Казахстану, якщо нерезидентне підприємство здійснює господарську діяльність через постійне представництво в Казахстані, воно також повинно сплачувати податок на прибуток з доходів, отриманих з-за кордону, але які мають фактичний зв'язок з цим постійним представництвом. Якщо не зазначено інше, податкова ставка на прибуток для нерезидентних підприємств, що не мають постійного представництва, зазвичай становить 20%. Крім того, чистий дохід постійного представництва нерезидентної юридичної особи (після сплати 20% податку на прибуток) підлягає сплаті 15% податку на прибуток філій, і ця сума може бути знижена відповідно до застосовної угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTT). Отже, якщо DTT не передбачає зменшення, ефективна податкова ставка на дохід постійного представництва нерезидентної юридичної особи дорівнює 32%.
2.1.2 Податок на доходи фізичних осіб
(1) Резиденти-сплатники податків. Резиденти-сплатники податку на доходи фізичних осіб - це особи, які постійно проживають у Казахстані, та особи, у яких важливий центр інтересів знаходиться в Казахстані. Постійне проживання - це перебування на території Казахстану протягом не менше 183 днів (включаючи дні прибуття та виїзду) у будь-який період з 12 послідовних місяців на момент закінчення поточного податкового року. Якщо особа займається інвестиційною діяльністю в міжнародному фінансовому центрі «Астана», то вважається, що вона постійно проживає, якщо перебуває на території Казахстану не менше 90 днів (включаючи дні прибуття та виїзду) у будь-який період з 12 послідовних місяців. Важливий центр інтересів - це ситуація, коли особа відповідає одночасно кільком умовам: є громадянином Казахстану або має посвідку на проживання в Казахстані, особа має подружжя або близьких родичів, які проживають у Казахстані, та особа і (або) її подружжя і (або) близькі родичі мають в Казахстані сімейне житло, яке завжди доступне для використання особою, її подружжям або родичами. Об'єкт оподаткування - це всі доходи, отримані особою з джерел в Казахстані та за його межами. Всі доходи платника податків (за винятком неоподатковуваних доходів та доходів, звільнених від оподаткування) після вирахування податкових вирахувань є об'єктом оподаткування, який обкладається податком за ставкою 10%.
(2) Нерезиденти-оподатковувані особи. Податковий кодекс Казахстану не містить конкретного визначення нерезидентів для оподаткування на доходи фізичних осіб, але якщо особа не відповідає вимогам для резидентів, то вона вважається нерезидентом для оподаткування на доходи фізичних осіб. Нерезиденти повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб з усіх доходів, отриманих на території Казахстану, зазвичай ставка становить 20%. За винятком спеціальних положень, нерезиденти не можуть здійснювати податкові відрахування з доходів, отриманих на території Казахстану.
2.1.3 ПДВ
Податковий кодекс Казахстану визначає, що платники податку на додану вартість включають: 1) фізичних осіб-підприємців, приватних практикуючих осіб, резидентів підприємств (за винятком державних установ та державних навчальних закладів середньої освіти), які зареєстровані для сплати податку на додану вартість в Казахстані, а також нерезидентів, які ведуть бізнес в Казахстані через філії. 2) особи, які імпортують товари на територію Казахстану відповідно до положень Митного кодексу Митного союзу Євразійського економічного союзу та Митного кодексу Республіки Казахстан. 3) іноземні компанії, що надають електронні послуги на території Казахстану. Об’єктом оподаткування є обсяги оподатковуваних продажів та імпорту, на які застосовується ставка податку на додану вартість у розмірі 12%, частина угод підлягає нульовій ставці податку на додану вартість.
2.2 Податкова політика криптовалют
У червні 2021 року президент Казахстану Касим-Жомарт Токаєв підписав поправку до Податкового кодексу щодо оподаткування майнінгу цифрових активів, яка набирає чинності з 1 січня 2022 року, і передбачає оподаткування електроенергії, спожитої майнерами цифрових активів під час майнінгу. З 1 січня 2024 року ставка податку на електроенергію для майнінгу цифрових активів буде єдиною і становитиме 2 тенге / кіловат-година. Коли використовується власна електроенергія або відновлювані джерела енергії, які не підключені до єдиної електричної системи Казахстану, плата розраховується за ставкою 1 тенге / кіловат-година. У разі відсутності контрольних пристроїв для вимірювання споживання електроенергії для майнінгу цифрових активів або за їхнього виходу з ладу споживання визначається за максимальним навантаженням.
Компанії, що займаються індустрією цифрових активів у Казахстані, також повинні сплачувати податок на прибуток підприємств за ставкою 20%. При оподаткуванні річний загальний дохід компанії необхідно коригувати відповідно до податкового законодавства: фактичний дохід від продажу цифрових активів не враховується в річному загальному доході, оподатковуваний дохід визначається як добуток кількості цифрових активів, отриманих платником податків, та вартості цифрових активів, що щоденно публікується податковими органами Казахстану або Міжнародним фінансовим центром Астани. Витрати, що не пов'язані з отриманням доходу, включаючи витрати на майнінг цифрових активів, не підлягають вирахуванню.
У Казахстані особи, які продають цифрові активи, повинні декларувати доходи від приросту майна як особистий податок на доходи. Податкова ставка на доходи для резидентів становить 10%, а для нерезидентів у загальному випадку - 20%.
Відповідно до відповідних положень податку на додану вартість Казахстану, цифрові активи, які розподіляються між особами, які займаються майнінгом цифрових активів у цифровому майнінговому пулі, не входять до обсягу оподатковуваного обороту з податку на додану вартість. Крім того, обсяги продажу цифрових активів звільнені від сплати податку на додану вартість.
Станом на березень 2025 року в Казахстані офіційно зареєстровано 75 компаній з майнінгу. Згідно з даними Національної податкової комісії Казахстану, за останні три роки з діяльності цих компаній було зібрано різних податків на загальну суму 177 мільярдів тенге, з яких 116 мільярдів тенге складають податки з майнінгу цифрових активів. Варто зазначити, що під час податкового аудиту в 2024 році податкова комісія виявила порушення, в результаті яких було додатково стягнуто 49 мільярдів тенге податків, з яких 23 мільярди тенге - податок на майнінг цифрових активів, 26 мільярдів тенге - податок на прибуток підприємств. Крім того, було виявлено, що деякі громадяни, які продавали цифрові активи, занижували свої доходи, що призвело до 43 мільярдів тенге податку на доходи фізичних осіб. Ці явища спонукали Національну податкову комісію Казахстану ще більше посилити контроль і перевірки в процесі обігу цифрових активів.
3. Політика регулювання цифрових активів та її динаміка
3.1 Політика регулювання цифрових активів
Астана міжнародний фінансовий центр (Astana International Financial Center, скорочено AIFC) є територією в місті Астана, межі якої визначено президентом, у якій діє спеціальний правовий режим у фінансовій сфері. Концепція та види цифрових активів, а також процедури та умови випуску (без урахування майнінгу цифрових активів), розміщення, обігу та зберігання цифрових активів визначаються актами AIFC. Вимоги до цифрових активів та їх ліцензійні процедури також визначаються актами AIFC.
1 січня 2018 року була створена Астана фінансових послуг (Astana Financial Services Authority, скорочено AFSA). Цей орган є незалежним регулятором Астана міжнародного фінансового центру, відповідальним за регулювання учасників центру, які здійснюють фінансові та допоміжні послуги, а також діяльність на ринку капіталу в межах Астана міжнародного фінансового центру. Він також є регулятором компаній, зареєстрованих в цьому органі, які займаються нефінансовою діяльністю. Конкретні обов'язки цього органу включають: 1) підготовку проектів законів щодо регулювання фінансових послуг центру та пов'язаних з ними діяльностей, поданих до відповідальних органів для публічного обговорення та затвердження; 2) прийняття законодавства, пов'язаного з регулюванням фінансових послуг центру та пов'язаних з ними діяльностей; 3) реєстрацію, сертифікацію та видачу ліцензій учасникам центру; 4) ведення реєстру учасників центру; 5) моніторинг та контроль за діяльністю учасників центру та вжиття регуляторних заходів щодо них;
У 2023 році Казахстан прийняв "Закон про цифрові активи", який заклав правову основу для випуску та обігу цифрових активів, а також розвитку діяльності з майнінгу цифрових активів. Законодавство чітко визначає, що метою державного регулювання у сфері цифрових активів є проведення випуску та обігу цифрових активів, а також діяльності з майнінгу цифрових активів в Республіці Казахстан, сприяння економічному розвитку та підвищення конкурентоспроможності.
В цілому, Казахстан дотримується відкритої та підтримуючої політики щодо цифрових активів. Постійно вдосконалює регуляторну нормативну базу та застосовує стратегію регіональних пілотних проектів "пробувати спочатку", заохочуючи технологічні експерименти та інновації моделей для розвитку цифрової економіки.
3.2 Останні новини регулювання цифрових активів
У 2025 році Казахстан прискорив темпи будівництва системи регулювання цифрових активів, продовжуючи розробку та вдосконалення відповідних нормативно-правових актів. Згідно з серією виступів президента на розширеному засіданні уряду та в парламенті, відповідні відомства швидко реагують, активно розробляючи політичні настанови та регулярно інформуючи громадськість про хід реалізації політики. Казахстан, зосередившись на вдосконаленні регуляторної бази, також підкреслює системне будівництво інфраструктури цифрових активів, активно розвиваючи ключові сфери, такі як цифровий тенге, постачальники послуг торгівлі, криптоплатежі тощо.
27 січня 2025 року Національний банк Казахстану (НБК) оголосив про випуск річного звіту "Розвиток національної цифрової фінансової інфраструктури (NDFI)". Згідно зі звітом, основною метою розвитку NDFI у 2024 році є створення нових компонентів платіжної інфраструктури та вдосконалення існуючих систем для забезпечення безпечної та прозорої взаємодії між учасниками ринку. Крім того, у 2024 році, в рамках другого етапу проекту "Цифровий тенге", були протестовані нові варіанти використання цифрових активів у публічних і криптовалютних платежах, що заклало основу для їх повної інтеграції в національну економіку. 2025 рік є останнім роком поетапного впровадження національних цифрових активів, звіт окреслює напрямок розвитку проекту "Цифровий тенге" на 2025 рік: по-перше, необхідні відповідні регуляторні та правові рамки для повної реалізації національних цифрових активів та розвитку їх переваг. У 2025 році планується затвердити законодавчу базу для інформаційно-технологічних послуг на основі роботи, проведеної у 2023 та 2024 роках. По-друге, у 2025 році тестування основних схем трансакцій цифрових активів у міжнародних платежах на тлі повної інтеграції з усіма учасниками.
28 січня 2025 року президент Казахстану під час розширеного засідання уряду зазначив: «У нашій країні такі (цифрові) активи можуть легально торгуватися лише на цифровій біржі активів AIFC. Проте, за словами експертів, лише 5% інвесторів у цифрові активи Казахстану користуються платформою цього центру, решта працює в так званій «сірій зоні». Нагально необхідно створити інфраструктуру для більш широкого легального обігу цифрових активів. Фінансові регулятори повинні взятися за розробку відповідної правової бази.» На цей заклик президента AIFC відповів, що всі вказівки президента будуть виконані в рамках існуючої системи основних і спеціальних повноважень AIFC. Щодо заклику фінансових регуляторів взятися за розробку відповідної правової бази, Національний банк Казахстану у відповідь на запити ЗМІ заявив, що вони вже розпочали процес внесення змін до законодавства. Національний банк Казахстану планує створити нормативне середовище для обігу цифрових активів на національному рівні та сподівається, що цей крок забезпечить прозорість угод і захистить інтереси громадян. Водночас очікується, що цифрові активи не будуть використовуватись як засіб платежу.
Окрім регулювання цифрових активів, Національний банк Казахстану також планує ввести цифрові фінансові активи (DFA) у сферу обігу, що відкриє нові можливості для інноваційних фінансових інструментів, включаючи токенізацію активів. Крім того, відомство додало, що детальний механізм роботи цифрового активного ринку та умови обігу цифрових активів будуть відображені в новому банківському законі.
22 травня 2025 року заступник голови Національного банку Республіки Казахстан Берік Шолпанкулов виступив на брифінгу щодо розвитку національної цифрової фінансової інфраструктури та методів регулювання цифрових активів. У доповіді зазначено, що відповідно до вказівки президента Казахстану Національний банк спільно з відповідними державними органами розробив ряд законодавчих поправок, які заклали правову основу для обігу цифрових активів. Поправки містять дві частини: по-перше, це впровадження цифрових фінансових активів та визначення їх правового статусу. По-друге, це регулювання торгівлі незабезпеченими цифровими активами шляхом видачі ліцензій постачальникам послуг криптобірж. Паралельно з законодавчими ініціативами Національний банк створює регуляторний пісочницю для цифрових активів. У рамках цього проекту учасники ринку зможуть тестувати різні інноваційні послуги та технології. Директор департаменту платіжних систем Національного банку Казахстану Ерлан Ашихбеков зазначив, що послуги з торгівлі цифровими активами будуть офіційно впроваджені в рамках правової системи Казахстану. Ці постачальники послуг будуть працювати на підставі ліцензій і підлягатимуть регулюванню з боку Національного банку, при цьому криптобіржі, які наразі працюють в AIFC, продовжать підлягати окремому регулюванню з боку фінансових регуляторів AIFC.
Крім того, для вивчення більше можливостей криптоплатежів Казахстан вживає низку заходів. По-перше, було створено інноваційну пілотну зону. 29 травня 2025 року президент Казахстану оголосив: «Ми плануємо створити інноваційну пілотну зону CryptoCity, де цифрові активи можуть використовуватися для покупки товарів, послуг і навіть більше». По-друге, було запущено проект «криптокарти». Криптокарти дозволяють споживачам здійснювати безготівкові операції, пов’язані з гаманцями, які обслуговуються ліцензованими біржами. Це рішення надає можливість безпечно та зручно інтегрувати обіг цифрових активів в існуючу платіжну інфраструктуру. Згідно з механізмом «криптокарти», коли клієнти продають цифрові активи на крипторинку AIFC, їхня вартість може бути миттєво зарахована на «криптокарту» (стандартну платіжну картку, пов'язану з банківським рахунком клієнта) під час платежу, а після миттєвого продажу криптоактивів розрахунок буде здійснено в реальних грошах.
Варто звернути увагу, що під час цієї конференції також було розкрито, що учасники ринку під координацією національного банку реалізують кілька пілотних проектів у сфері цифрових активів, зокрема: 1) випуск стабільних монет, які підтримуються національною валютою (включаючи цифровий тенге) для розрахункових транзакцій з цифровими активами; 2) токенізація фінансових активів, нерухомості та випуск цінних паперів у вигляді токенів; 3) організація обліку та системи зберігання базових застав цифрових фінансових активів; 4) організація бізнесу обміну криптоактивів та послуг зберігання криптоактивів.
4. Підсумок
Прогрес Казахстану в сфері цифрових активів відображає його відкритість до цієї галузі та потужну підтримку. Постійно вживаються заходи для вдосконалення системи регулювання цифрових активів, а на політичному рівні закликають до помірного послаблення регулювання, щоб активізувати інновації та розвиток галузі та на глобальному рівні сформувати як відповідну, так і конкурентоспроможну екосистему цифрових активів, що демонструє стратегічні амбіції Казахстану створити фінансовий хаб Центральної Азії. Одночасно Казахстан прагне побудувати сучасну інфраструктуру цифрових активів, щоб забезпечити ефективну інтеграцію цифрових активів у національну економічну структуру. Ці заходи не лише закладають міцний фундамент для стабільного зростання майбутньої індустрії цифрових активів, але й надають потужну підтримку Казахстану для зайняття місця на глобальному цифровому ринку. З поступовим впровадженням інноваційної правової системи регулювання цифрових активів та інфраструктури, Казахстан має всі шанси стати лідером у сфері цифрових активів Центральної Азії, що сприятиме подальшій диверсифікації його економіки та підвищенню міжнародної конкурентоспроможності.