Обзор налоговой и регулирующей системы Криптоактивов в Малайзии

1. Введение в налоговую систему Малайзии

В Малайзии применяется система налогообложения, сочетающая прямые и косвенные налоги. Прямые налоги в основном включают подоходный налог, налог на прибыль от недвижимости и налог на прибыль от нефти; косвенные налоги охватывают внутренние налоги, таможенные пошлины, налоги на импорт и экспорт, налог с продаж, налог на услуги и гербовый сбор. Федеральное правительство отвечает за разработку национальной налоговой политики, а Управление внутренних доходов и Королевская таможенная служба соответственно осуществляют сбор прямых и косвенных налогов. Государственные правительства в основном собирают земельный налог, налог на полезные ископаемые, налог на леса и другие местные налоги.

2. Обзор основных налогов

2.1 Корпоративный налог

Компании, зарегистрированные в Малайзии, обязаны уплачивать налог на прибыль с мирового дохода. Ставка налога варьируется в зависимости от фактически оплаченного капитала компании и уровня дохода и составляет в среднем от 15% до 24%.

2.2 Налог на доходы физических лиц

Физические лица-резиденты обязаны уплачивать налог на доходы, полученные как на территории Малайзии, так и за её пределами, по прогрессивной ставке от 0% до 30%. Физические лица-нерезиденты уплачивают налог по фиксированной ставке в 30%.

2.3 Удерживаемый налог

В отношении нерезидентов, Малайзия взимает налог на удержание с определенных видов доходов, таких как плата за технические услуги, проценты, подрядные гонорары и т.д., ставка налога обычно составляет 10%-15%.

2.4 Налог на прибыль от недвижимости

Прибыль от продажи недвижимости подлежит налогу на прибыль от недвижимости, ставка которого уменьшается с увеличением срока владения, постепенно снижаясь с 30% до 5%.

2.5 Экспортно-импортный налог

Большинство импортируемых товаров облагается импортным налогом, ставка которого зависит от категории товара и страны происхождения. Некоторые ресурсоемкие продукты при экспорте облагаются экспортным налогом в размере 0-20%.

3. Налогообложение криптоактивов

3.1 Юридическое положение криптоактивов

Малайзия не признает криптоактивы в качестве законного платежного средства, но рассматривает часть криптоактивов как "цифровые активы", попадающие под юрисдикцию регулирования ценных бумаг.

3.2 Принципы налогообложения криптоактивов

В настоящее время Малайзия не взимает налог на прирост капитала с физических лиц, владеющих криптоактивами. Однако, если физическое лицо или компания занимаются частой торговлей криптоактивами, их доходы могут рассматриваться как операционные доходы и подлежат налогообложению.

3.3 Стандарты определения "дневного трейдера"

Налоговые органы могут признать налогоплательщика "дневным трейдером" на основании следующих факторов:

1. Владение большим количеством Криптоактивов
2. Краткосрочное владение
3. Высокая частота сделок
4. Проведение дополнительных действий или продвижение криптоактивов
5. Мотивация сделки явно обусловлена коммерческими целями.
6. Для получения краткосрочного финансирования для покупки Криптоактивы
7. Другие связанные доказательства

3.4 Способ налогообложения

Для сделок с Криптоактивами, признанных облагаемыми налогом, метод расчета налогооблагаемой прибыли составляет: цена реализации минус разница между ценой приобретения. Доход, полученный в форме Криптоактивов, должен признаваться как налогооблагаемый доход по рыночной справедливой стоимости на момент получения.

4. Эволюция регуляторной рамки криптоактивов

Малайзия постепенно создает двухуровневую систему регулирования, в основе которой лежат Комиссия по ценным бумагам (SC) и Национальный банк (BNM):

• 2014 год: BNM заявил, что не признает Криптоактивы в качестве законного платежного средства
• 2018 год: BNM выпустил руководство по борьбе с отмыванием денег, включив шифрование поставщиков услуг в регулирование
• 2019 год: SC включил некоторые криптоактивы в сферу регулирования ценных бумаг
• 2020 год: SC выпустил «Руководство по цифровым активам», регулирующее работу ICO и торговых платформ.
• 2021-2022 годы: Ужесточение правоприменения против несанкционированных платформ, внимание к новым формам цифровых активов
• 2024 год: SC обновляет «Руководство по цифровым активам», чтобы уточнить свойства токенов как ценных бумаг.

5. Будущие перспективы

Малайзия применяет осторожную и постепенную стратегию в регулировании криптоактивов, подчеркивая финансовую стабильность и защиту инвесторов. В будущем возможно дальнейшее совершенствование нормативной базы, укрепление регионального сотрудничества в области регулирования и исследование инновационных приложений, таких как CBDC. С распространением международных стандартов, Малайзия может постепенно раскрыть потенциал криптоэкономики при контролируемом риске, способствуя интеграции криптоактивов в основную финансовую систему.