Законопроект по налогообложению цифровых активов Синтии Луммис стремится к реформам налога на прирост капитала

Сенатор США Синтия Луммис (R-WY) представила "комплексный законопроект о налогообложении цифровых активов", который предоставит, среди прочих мер, освобождения от налогов на прибыль от транзакций с цифровыми активами, прекращение так называемого "двойного налогообложения" для майнеров и застейкателей цифровых активов, а также большую паритетность в отношении того, как обрабатываются другие типы активов.

3 июля сенатор Луммис — видный сторонник цифрового актива и председатель подкомитета Сената по цифровым активам — опубликовал законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс 1986 года для реформирования обращения цифровых активов, который республиканец из Вайоминга заявил, что "сгенерирует примерно 600 миллионов долларов чистого дохода в течение бюджетного окна 2025-2034 годов."

Законопроект предлагает несколько налоговых реформ в пользу цифрового актива, одновременно приводя этот класс активов в большее соответствие с обращением других ценных бумаг и товаров в определенных областях..

«Чтобы сохранить наше конкурентное преимущество, мы должны изменить наш налоговый кодекс, чтобы поддерживать нашу цифровую экономику, а не обременять пользователей цифровых активов», — сказала Луммис. «Этот новаторский законопроект полностью финансируется, устраняет бюрократические барьеры и устанавливает здравые правила, которые отражают то, как цифровые технологии функционируют в реальном мире.»

Она добавила, что законодатели США "не могут позволить нашим архаичным налоговым политикам подавлять американские инновации, и мой законопроект гарантирует, что американцы могут участвовать в цифровой экономике без непреднамеренных налоговых нарушений."

Налоговое исключение для мелких транзакций

Первым в списке изменений будет "исключение de minimis" от налогообложения для цифровых активов с прибылью или убытком $300 или меньше, с годовым пределом в $5,000—если "продажа или обмен происходит за наличные или их эквиваленты" (включая оплату. стейблкоины), имущество, используемое в активной торговле или бизнесе, или имущество, удерживаемое для получения дохода.

«Это положение признает непрактичность отслеживания каждой мелкой транзакции с цифровыми активами, такой как покупка кофе за Bitcoin, что создает огромные нагрузки по соблюдению требований для обычных пользователей», говорится в пресс-релизе офиса Луммиса, опубликованном 3 июля. «Порог в $300 устанавливает разумный баланс между соблюдением налогового законодательства и практической использованию цифровых активов в качестве средства обмена.»

Данное предложение направлено на стимулирование рынка малых цифровых активов и платежей, и будет особенно полезно для рынков микроплатежей.

Майнинг и заステйкать

Еще одно значительное предложение в законопроекте направлено на прекращение спорного "двойного налогообложения" цифровых активов майнеров.

Согласно существующим правилам Налоговой службы США (IRS), налогоплательщик в США, который успешно добывает цифровые активы, должен учитывать "справедливую рыночную стоимость" недавно созданных активов как валовой доход в момент их "создания" — это означает, что создание актива вызывает налогооблагаемое событие. Однако, когда майнер позже продает или обменивает эти активы, возникает второе налогооблагаемое событие на любое увеличение или убыток по сравнению с первоначальной стоимостью на момент продажи.

Другими словами, майнеры цифровых активов фактически облагаются налогом дважды на одни и те же активы в соответствии с действующими налоговыми правилами США — сначала при создании, а затем снова при передаче.

Луммис стремится положить конец этому двойному налогообложению, изменив правила так, чтобы доходы от майнинга и заステйка не признавались до продажи или выбытия произведенных активов (второе налогооблагаемое событие), и рассматривать его как обычный доход, когда он признается. "Это согласовывает налогообложение вознаграждений за майнинг и застейкать с фактическим получением экономической выгоды, а не заставляет признавать на основе волатильных и часто неопределенных справедливых рыночных цен на момент получения," - говорится в пресс-релизе. "Этот подход предотвращает проблемы с денежными потоками, когда налогоплательщики должны уплачивать налоги на активы, которые они не продавали и которые могут быть трудными для ликвидации."

Совмещение с другими классами активов

Дальнейшие значительные изменения, предложенные законом, включают расширение правил заимствования ценных бумаг на цифровые активы, что предотвращает ситуацию, при которой временное заимствование цифровых активов вызовет немедленные налоговые последствия и потенциально отпугнет законные рынки заимствования цифровых активов — ситуацию, которую Луммис описал как "абсурдную."

Еще одна реформа заключается в закрытии «несправедливой лазейки», которая позволяла инвесторам в цифровые активы заниматься налоговыми потерями. стратегии, при которых инвестор продает актив с убытком для компенсации налога на прирост капитала, недоступны для инвесторов в традиционные ценные бумаги

Это можно сделать для налога на прирост капитала от игр, но также и как форма "мошеннической торговли", при которой трейдер продает ценные бумаги с убытком и покупает "существенно идентичные" ценные бумаги в течение 30 дней до или после продажи — практика, которая может использоваться для введения инвесторов в заблуждение относительно того, что объемы торгов по ценным бумагам выше, чем они есть на самом деле.

Законопроект сенатора Луммиса предлагает добавить цифровые активы в правило IRS, которое запрещает налогоплательщикам вычитать из своего налогооблагаемого дохода убытки, возникающие в результате «моечных» сделок с ценными бумагами; для дилеров и хеджирующих сделок было включено исключение.

Законопроект также позволит дилерам и трейдерам цифровых активов выбирать «оценку по рыночной стоимости», также известную как «учет по справедливой стоимости», при которой баланс показывает активы по их справедливой рыночной стоимости, которая может быть выше или ниже стоимости.

“Это предоставляет дилерам и трейдерам цифровых активов такое же налоговое обращение, какое доступно их контрагентам по ценным бумагам и товарам, устраняя произвольную дискриминацию по типу актива,” говорится в объявлении Луммиса.

Наконец, предлагаемый законопроект освободит активно торгуемые цифровые активы от требований «квалифицированной оценки» для благотворительных взносов, тем самым устраняя «необходимый бюрократический барьер, который сдерживал благотворительные пожертвования цифровых активов».

Согласно текущим правилам IRS, пожертвования некэшевых активов — будь то товары, ценные бумаги или цифровые активы — стоимостью более 5,000 долларов США обычно требуют "квалифицированной оценки", чтобы доказать, что заявленная стоимость активов точна. Однако публично торгуемые ценные бумаги освобождены от этого требования, так как их справедливая рыночная стоимость может быть легко определена по текущей цене торговли.

Согласно законопроекту Луммиса, цифровые активы также должны быть освобождены, поскольку они часто имеют легко определимые справедливые рыночные цены благодаря активной торговле. Убрав это требование, как указано в пресс-релизе сенатора, будет способствовать благотворительности, признавая, что активно торгуемые цифровые активы должны рассматриваться аналогично publicly traded securities для целей оценки.

Законопроект о налоговой реформе теперь перейдет в долгий законодательный процесс США, начиная с дебатов и последующего голосования в Сенате, в еще не уточненное время в ближайшие несколько месяцев.

Смотрите: Реджи Миддлтон о DeFi, бумов/падений и регулировании криптовалюты