Détails sur la fiscalité et les politiques de régulation des actifs numériques en Inde

1. Introduction

L'Inde est l'une des grandes économies à la croissance la plus rapide au monde, avec un PIB atteignant 3,53 billions de dollars en 2023, dépassant le Royaume-Uni pour devenir la cinquième plus grande économie mondiale. Ces dernières années, l'activité économique en Inde a été principalement alimentée par l'investissement, la part des investissements dans le PIB étant passée de 31,6 % avant la pandémie à 33,7 % en 2023. Selon une analyse de Morgan Stanley, le marché boursier indien est devenu le quatrième plus grand marché boursier au monde et devrait devenir le troisième plus grand marché boursier mondial d'ici 2030. Cependant, l'Inde présente également des problèmes d'inégalité évidents, avec une grande disparité entre le PIB total et le PIB par habitant, une structure économique et industrielle gravement déséquilibrée, et des niveaux de vie nationaux très disparates entre les régions. Dans l'ensemble, l'Inde est déjà la cinquième plus grande économie mondiale, mais en termes de PIB par habitant, elle reste autour de la 140e place.

2. Aperçu du système fiscal de base en Inde

2.1 Système fiscal indien

Le système fiscal indien est établi sur la base des dispositions constitutionnelles. Le droit de percevoir des impôts est principalement concentré entre le gouvernement fédéral central et les États, tandis que les gouvernements municipaux au niveau local s'occupent de la collecte d'un nombre limité de types d'impôts. Les impôts perçus par le gouvernement central comprennent deux grandes catégories : les impôts directs et les impôts indirects. La collecte des impôts en Inde suit strictement le principe de la légalité fiscale. Étant donné que le droit indien est basé sur le système de common law, bien que la législation fiscale indienne soit en constante amélioration, elle reste soumise à l'interprétation par la jurisprudence.

2.2 impôt sur les sociétés

En Inde, les entreprises doivent payer l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus. Une entreprise résidente est une entreprise enregistrée en Inde ou dont le siège de direction est situé en Inde. Le revenu imposable de l'impôt sur les sociétés est divisé en quatre catégories : bénéfices ou revenus d'exploitation, revenus immobiliers, gains en capital et autres revenus. Le taux d'imposition de base sur les sociétés pour les entreprises résidentes est de 30 %. De plus, il existe plusieurs taux d'imposition préférentiels spécifiques. Les entreprises non résidentes et leurs succursales sont généralement soumises à un taux d'imposition sur les sociétés de 40 %. L'Inde offre également de nombreuses incitations fiscales en matière d'impôt sur le revenu.

2.3 impôt sur le revenu

Les résidents indiens doivent payer des impôts sur leurs revenus dans le monde entier. Les non-résidents indiens ne sont imposés que sur les revenus gagnés en Inde, ainsi que sur les revenus reçus, générés ou obtenus en Inde. Les revenus personnels sont imposés selon un taux progressif. L'impôt sur le revenu des particuliers résidents adopte un système fiscal classé et applique un taux progressif.

2.4 biens et services taxe

Depuis le 1er juillet 2017, l'Inde a mis en œuvre une réforme de la taxe sur les biens et services (GST), incluant divers types de taxes comme la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe sur les produits de base, la taxe sur les véhicules, etc. Actuellement, le taux de base de la taxe sur les biens et services comporte 4 tranches, soit 5 %, 12 %, 18 % et 28 %. De plus, il existe des taux de 0,25 % et 3 % applicables à certaines marchandises spécifiques en petites quantités.

3. Le système fiscal des actifs de chiffrement en Inde

3.1 Résumé de la taxe sur le chiffrement en Inde

Le département des impôts sur le revenu indien a introduit l'article 2(47A) dans la Loi sur l'impôt sur le revenu, définissant les actifs numériques virtuels (VDA). À partir du 1er avril 2022, un taux d'imposition de 30 % est appliqué sur les bénéfices réalisés par le biais de transactions de chiffrement. De plus, à partir du 1er juillet 2022, si les transactions de chiffrement dépassent RS50,000 au cours d'un exercice fiscal, une retenue d'impôt à la source (TDS) de 1 % sera appliquée sur le transfert des actifs de chiffrement.

3.2 Cas d'application spécifiques de la taxe sur le chiffrement

Lors de la vente de cryptomonnaies en monnaie fiduciaire, de transactions de chiffrement avec des cryptomonnaies, ou de paiements de biens et services avec des cryptomonnaies, un impôt de 30 % sur le chiffrement est dû. Dans certains cas, comme la réception de cryptomonnaies en don ou le minage de cryptomonnaies, les impôts seront payés en fonction du niveau d'imposition sur le revenu des particuliers.

3.3 Retenue à la source (TDS)

Les investisseurs doivent payer une taxe de 1 % sur les transferts d'actifs de chiffrement. La TDS s'applique aux transactions effectuées après le 1er juillet 2022. Lors des transactions sur les échanges en Inde, la TDS est déduite par l'échange et versée au gouvernement. Lors des transactions sur des plateformes P2P ou des échanges internationaux, l'acheteur est responsable de la déduction de la TDS.

3.4 Règles fiscales liées aux pertes et à la perte

Il est interdit d'utiliser les pertes de chiffrement pour compenser les gains de chiffrement ou tout autre gain ou revenu. Les investisseurs indiens ne peuvent pas non plus déclarer les frais liés au chiffrement, sauf s'il s'agit du coût d'acquisition / du prix d'achat des actifs. Il n'existe actuellement aucune directive claire concernant les chiffrement perdus ou volés.

4. Aperçu du régime de réglementation des actifs de chiffrement en Inde

L'industrie des cryptomonnaies en Inde traverse une période d'incertitude. Le "projet de loi sur les cryptomonnaies" est considéré comme un élément pouvant changer la donne, mais son contenu reste flou jusqu'à présent. Il existe des opinions divergentes au sein du gouvernement indien concernant la régulation des cryptomonnaies.

Compte tenu des défis réglementaires de haut en bas, le soutien à l'auto-régulation au sein de l'industrie est en augmentation. Certaines bourses de chiffrement en Inde ont déjà mis en œuvre des procédures KYC strictes et collaborent avec les agences d'application de la loi pour prévenir les activités illégales.

Malgré l'absence d'un cadre réglementaire complet, l'Inde a pris des mesures pour exercer une certaine forme de supervision sur le secteur, principalement par le biais de la fiscalité et des mesures anti-blanchiment. En 2024, Binance a réussi à s'enregistrer en tant qu'entité déclarative en Inde, ce qui pourrait devenir un catalyseur pour l'élaboration d'une réglementation plus complète sur le chiffrement en Inde.

5. Résumé et perspectives sur la fiscalité et la régulation des actifs de chiffrement en Inde

L'Inde a commencé à gérer les actifs chiffrés par le biais de mesures fiscales, mais n'a pas encore établi un cadre réglementaire complet. Certaines bourses ont déjà pris des mesures d'auto-régulation. En regardant vers l'avenir, avec le développement du marché mondial du chiffrement, le gouvernement indien pourrait introduire des politiques réglementaires plus complètes. La conformité fiscale et la lutte contre le blanchiment d'argent seront des facteurs clés pour le développement durable et sain de l'écosystème des actifs chiffrés en Inde.